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DDPO 2025: Priloga 3, dodatno breme ali priložnost za boljši postopek?
Pri obračunu DDPO za leto 2025 se zavezanci upravičeno sprašujejo, zakaj morajo podatke iz računovodskih izkazov ponovno vključevati še v Prilogo 3, če so letna poročila že oddana na AJPES. V času digitalizacije bi pričakovali, da se državni sistemi povezujejo samodejno in da zavezanec ni posrednik med AJPES in FURS.
FURS je spremembo pojasnil z razlogi nadzora. Podatke iz letnih poročil je prej prejel naknadno, zato so bile sprotne kontrole med bilanco stanja, izkazom poslovnega izida in DDPO težje. Nova Priloga 3 omogoča strukturiran zajem AOP podatkov, računalniško obdelavo in hitrejšo presojo tveganj že ob oddaji obračuna. To je z vidika davčnega nadzora razumljivo, vendar gre predvsem za poenostavitev kontrolnega postopka na strani FURS, ne za razbremenitev zavezanca.
Za zavezanca je kljub temu omogočen samodejni postopek izpolnjevanja Priloge 3. Če je letno poročilo na AJPES že oddano pred pripravo DDPO, se AOP podatki praviloma samodejno prenesejo v Prilogo 3 ob odprtju oziroma kreiranju obračuna v eDavkih. Če pa zavezanec DDPO pripravi pred oddajo letnega poročila, lahko obračun najprej shrani kot osnutek, pri čemer Priloga 3 ostane v statusu “nepriloženo”. Po oddaji letnega poročila na AJPES je treba počakati približno 5 do 10 minut in nato ponovno odpreti osnutek DDPO. Takrat se AOP podatki praviloma prenesejo v Prilogo 3.
Pomemben pogoj je popolno ujemanje obračunskega obdobja DDPO z obdobjem, za katero je bilo letno poročilo oddano na AJPES. Dokler povezava med državnimi sistemi ni bolj optimalno urejena, je poznavanje pravilnega vrstnega reda majhna, a koristna razlika med dodatnim ročnim delom in bolj premišljeno uporabo sistema.
Corporate Income Tax Return 2025: Annex 3, an Additional Burden or an Opportunity for a Better Process?
When preparing the corporate income tax return for 2025, taxpayers are rightly asking why data from the financial statements must again be included in Annex 3 if the annual reports have already been submitted to AJPES. In a time of digitalization, one would expect state systems to be connected automatically and the taxpayer not to act as an intermediary between AJPES and FURS.
FURS explained the change with reasons related to tax control. Previously, it received data from annual reports later, which made ongoing checks between the balance sheet, income statement, and corporate income tax return more difficult. The new Annex 3 enables the structured collection of AOP data, computer processing, and faster risk assessment already at the time the return is submitted. From the perspective of tax control, this is understandable, but it is primarily a simplification of the control procedure on the side of FURS, not a reduction of the taxpayer’s administrative burden.
Nevertheless, taxpayers can use an automated procedure for completing Annex 3. If the annual report has already been submitted to AJPES before the corporate income tax return is prepared, the AOP data is generally transferred automatically into Annex 3 when the return is opened or created in eDavki. If, however, the taxpayer prepares the corporate income tax return before submitting the annual report, the return can first be saved as a draft, while Annex 3 remains in the status “not attached.” After submitting the annual report to AJPES, the taxpayer should wait approximately 5 to 10 minutes and then reopen the draft return. At that point, the AOP data is generally transferred into Annex 3.
An important condition is that the tax period in the corporate income tax return fully matches the period for which the annual report was submitted to AJPES. Until the connection between state systems is arranged more optimally, knowing the correct sequence of steps is a small but useful difference between additional manual work and a more thoughtful use of the system.
Körperschaftsteue-rerklärung 2025: Anlage 3, zusätzliche Belastung oder Chance für einen besseren Ablauf?
Bei der Erstellung der Körperschaftsteuererklärung für 2025 fragen sich Steuerpflichtige zu Recht, warum Daten aus den Jahresabschlüssen erneut in die Anlage 3 aufgenommen werden müssen, wenn die Jahresberichte bereits bei AJPES eingereicht wurden. In Zeiten der Digitalisierung würde man erwarten, dass staatliche Systeme automatisch miteinander verbunden sind und der Steuerpflichtige nicht als Vermittler zwischen AJPES und FURS fungiert.
FURS hat die Änderung mit Gründen der steuerlichen Kontrolle erklärt. Bisher erhielt FURS die Daten aus den Jahresberichten erst nachträglich, wodurch laufende Kontrollen zwischen Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Körperschaftsteuererklärung erschwert wurden. Die neue Anlage 3 ermöglicht eine strukturierte Erfassung der AOP-Daten, eine computergestützte Verarbeitung und eine schnellere Risikobeurteilung bereits bei Einreichung der Erklärung. Aus Sicht der steuerlichen Kontrolle ist dies nachvollziehbar, jedoch handelt es sich vor allem um eine Vereinfachung des Kontrollverfahrens auf Seiten von FURS, nicht um eine Entlastung der Steuerpflichtigen.
Für Steuerpflichtige ist dennoch ein automatisiertes Verfahren zur Ausfüllung der Anlage 3 möglich. Wenn der Jahresbericht bereits vor der Erstellung der Körperschaftsteuererklärung bei AJPES eingereicht wurde, werden die AOP-Daten in der Regel beim Öffnen beziehungsweise Erstellen der Erklärung in eDavki automatisch in die Anlage 3 übertragen. Wenn der Steuerpflichtige die Körperschaftsteuererklärung jedoch vor der Einreichung des Jahresberichts vorbereitet, kann die Erklärung zunächst als Entwurf gespeichert werden, wobei die Anlage 3 den Status „nicht beigefügt“ behält. Nach der Einreichung des Jahresberichts bei AJPES sollte etwa 5 bis 10 Minuten gewartet und anschließend der Entwurf der Körperschaftsteuererklärung erneut geöffnet werden. Dann werden die AOP-Daten in der Regel in die Anlage 3 übertragen.
Eine wichtige Voraussetzung ist, dass der Steuerzeitraum der Körperschaftsteuererklärung vollständig mit dem Geschäftsjahr übereinstimmt, für das der Jahresbericht bei AJPES eingereicht wurde. Solange die Verbindung zwischen den staatlichen Systemen nicht optimaler geregelt ist, macht die Kenntnis der richtigen Reihenfolge einen kleinen, aber nützlichen Unterschied zwischen zusätzlicher manueller Arbeit und einer durchdachteren Nutzung des Systems.